Группа «ГалаКонсалт»
109028, Москва, Большой Трехсвятительский переулок дом 2/1
Телефоны: (495) 968-23-92, (903) 968-23-92.
Группа «Галаконсалт»
Налоговое консультирование, планирование, экспертиза действий и решений постановка и оптимизация системы продаж, регистрация торговой марки (знака), патентные услуги

Предоставление займа и раздельный учет по НДС ()

Если организация является налогоплательщиком НДС и предоставляет кому-либо заем, ей придется вести раздельный учет входного НДС. Ведь в соответствии с пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ операции по предоставлению займов в денежной форме не подлежат налогообложению НДС. О том, как правильно это сделать, даны рекомендации в письме Минфина России от 02.04.09 № 03-07-07/27

Во-первых, согласно п. 4 ст. 149 НК РФ налогоплательщик обязан вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций. 

Во-вторых, в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ суммы НДС по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, как подлежащих налогообложению, так и освобождаемых от него, принимаются к вычету или учитываются в стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг) в той пропорции, в которой они используются для производства и реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению или освобождаются от него. 

В рассматриваемой ситуации распределяться должен только входной НДС, относящийся к общехозяйственным расходам. Ведь только эти расходы и имеют отношение к операциям по выдаче займов. (Если только у организации нет специального подразделения, которое только и занимается выдачей займов). 

Необходимая для распределения пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период. 

В случае выдачи займа под стоимостью услуг, как полагают финансисты, нужно понимать сумму начисленных процентов. Размер самого займа в расчет не принимается. 

Почти год назад точно такую же позицию Минфин России выразил в письме от 28.04.08 № 03-07-08/104. 

Письмо Минфина России от 02.04.09 № 03-07-07/27

Источник:  Палата налоговых консультантов России