Группа «ГалаКонсалт»
109028, Москва, Большой Трехсвятительский переулок дом 2/1
Телефоны: (495) 968-23-92, (903) 968-23-92.
Группа «Галаконсалт»
Налоговое консультирование, планирование, экспертиза действий и решений постановка и оптимизация системы продаж, регистрация торговой марки (знака), патентные услуги

Игра на чужом поле ()

Письмо Минтруда России от 20.04.16 № 17-3/ООГ-624 демонстрирует настоящее раздражение чиновников Минтруда России действиями своих коллег из Минфина. Речь идёт о необходимости начисления индивидуальными предпринимателями обязательных страховых взносов в размере одного процента от суммы дохода, превышающей 300 000 руб., если предприниматель производит выплаты физическим лицам. 
Так, в письме Минфина России от 17.07.15 № 03-11-11/41342 отмечается, что положения п. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, где и установлена такая обязанность, распространяются на доходы индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. 
То же самое было повторено и в письме Минфина России от 26.02.16 № 03-11-11/10863
Цель финансистов понятна: если их позиция верна, то предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не вправе на сумму страховых взносов, уплаченных с доходов, превышающих 300 000 руб., уменьшить единый налог при применении УСН. Такая возможность, по мнению финансистов, имеется только у предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам – см., например, письмо Минфина России от 28.01.15 № 03-11-11/2894
Но тут нашла «коса на камень». Эта позиция совсем не нравится чиновникам Минтруда России. 
В комментируемом письме они рассуждают следующим образом. 
В соответствии с пп. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются: 
 лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели; 
 лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, к которым относятся, в том числе, индивидуальные предприниматели. 
В п. 3 ст. 5 Закона № 212-ФЗ установлено, что если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в п. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ или в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию. 
Таким образом, индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, выступает в качестве плательщика страховых взносов как за себя, так и с выплат физическим лицам. 
При этом ст. 14 Закона № 212-ФЗ не содержит каких-либо исключений по уплате страховых взносов предпринимателями, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. 
Ну и самое главное. Минтруд России в комментируемом письме сообщил, что в силу пп. 2 п. 1 ст. 28 Закона № 212-ФЗ, письменные ответы на вопросы, касающиеся применения законодательства РФ о страховых взносах, плательщики страховых взносов вправе получать только от Минтруда России в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 19.06.12 № 610. 
При всём уважении, мы вынуждены возразить: окончательную трактовку спорного законодательного положения может сделать только высший суд. Другой вопрос: стоит ли плательщикам взносов туда обращаться? Ведь обе позиции не выгодны плательщикам страховых взносов в равной степени: выиграешь в одном, проиграешь в другом.

Письмо Минтруда России от 20.04.16 № 17-3/ООГ-624

Источник: Палата налоговых консультантов России

06.07.2016