Парад летних законов. Часть четвертая ()
Федеральный закон от 03.07.2016 № 242-ФЗ
Бонусы в «законе»
Ну, наконец-то! С 01.01.17 чиновники перестанут требовать исчисления НДФЛ с бонусов, которые получают клиенты за свою активность при покупке товаров, работ или услуг.
В ст. 217 НК РФ был добавлен пункт 68. В нём сказано следующее.
Не облагаются НДФЛ доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счёт налогоплательщика денежных средств или полной или частичной оплаты за него товаров или услуг российскими и иностранными компаниями, полученные в результате участия налогоплательщика в программах этих компаний с использованием банковских или накопительных карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров, работ и услуг указанных компаний.
Данные карты должны предусматривать начисление бонусов, баллов и т.п., характеризующих активность клиента в приобретении товаров, работ, услуг указанных компаний по основаниям, установленным в соответствующей программе, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов дохода в денежной или натуральной форме.
Однако получить освобождение от НДФЛ не удастся в следующих случаях:
- участие налогоплательщика в данных программах российских и иностранных организаций производится не на условиях публичной оферты, (иначе говоря, только «для своих»);
- при присоединении налогоплательщика к данным программам, условиями публичной оферты в которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней или которыми предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты;
- при выплате бонусов в качестве вознаграждения лицам, состоящим с компанией в трудовых отношениях, за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты за поставленные налогоплательщиком товары, работы или услуги, или в виде материальной помощи.
Федеральный закон от 03.07.16 № 249-ФЗ
Плата по «Платону»
Система "Платон», которая вызвала бурное возмущение «дальнобойщиков», законодателями смягчена. Но не в смысле её отмены, а за «счёт» транспортного налога, для чего в главу НК РФ о транспортном налоге были внесены соответствующие изменения.
Напомним, что данная система взимания платы направлена на возмещение вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 т.
Комментируемым законом введена новая ст. 361.1 НК РФ, предусматривающая налоговые льготы. Согласно п. 1 ст. 361.1 НК РФ освобождаются от налогообложения физические лица в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешённую максимальную массу свыше 12 т, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы, если сумма платы по «Платону», уплаченная в налоговом периоде в отношении такого транспортного средства, превышает или равна сумме исчисленного транспортного налога за данный налоговый период.
Если плата по «Платону» меньше суммы транспортного налога за налоговый период, то, как можно догадаться, в бюджет будет уплачена разница между двумя этими величинами.
Владелец «фуры», имеющий право на льготу, должен представить в любую налоговую инспекцию заявление о предоставлении налоговой льготы и документы, подтверждающие его право на такую налоговую льготу.
Указанная статья действует с 01.01.15 по 31.12.18. Другими словами, задним числом и только до определённого момента.
Для организаций — владельцев «большегрузов» аналогичные поправки внесены в п. 2 ст. 362 НК РФ, предусматривающие уменьшение суммы исчисленного транспортного налога на сумму платы, уплаченной в данном налоговом периоде. Указанные изменения действуют с 01.01.16 по 31.12.18.
Здесь очень важно, чтобы транспортное средство, имеющее разрешённую максимальную массу свыше 12 тонн, было зарегистрировано в соответствующем реестре.
Сведения из реестра будут представляться налоговикам ежегодно до 15 февраля в порядке, определяемом Минтрансом России по согласованию с ФНС России.
В п. 2 ст. 363 НК РФ добавлено, что организации в отношении рассматриваемых транспортных средств не уплачивают авансовые платежи по транспортному налогу.
Разумеется, законодателям пришлось внести изменения и в состав налоговых расходов по налогу на прибыль, УСН и ЕСХН: ведь платежи по «Платону» ранее были включены в состав налоговых расходов.
Для целей налога на прибыль в ст. 270 НК РФ добавлен п. 48.21, где прописано, что в налоговых расходах не учитывается сумма оплаты по «Платону» в размере, на который был уменьшен транспортный налог.
Для ЕСХН и УСН — соответственно в ст. 346.5 НК РФ и 346.16 НК РФ — прописано следующее.
Фактически уплаченная в течение налогового периода сумма платы по «Платону», учитывается налогоплательщиками в расходах при исчислении налога за налоговый период в размере превышения фактически уплаченной суммы над суммой транспортного налога, исчисленной за налоговый период в отношении "большегрузов», зарегистрированных в реестре.
При исчислении авансовых платежей по налогу за отчётные периоды налогоплательщики учитывают в расходах фактически уплаченную сумму платы по «Платону» за отчётный период, уменьшенную на сумму авансовых платежей по транспортному налогу в отношении данных «большегрузов», исчисленную за отчётный период.
Данные изменения действуют с 01.01.16 по 31.12.18.
А там дальше видно будет...
Бонусы в «законе»
Ну, наконец-то! С 01.01.17 чиновники перестанут требовать исчисления НДФЛ с бонусов, которые получают клиенты за свою активность при покупке товаров, работ или услуг.
В ст. 217 НК РФ был добавлен пункт 68. В нём сказано следующее.
Не облагаются НДФЛ доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счёт налогоплательщика денежных средств или полной или частичной оплаты за него товаров или услуг российскими и иностранными компаниями, полученные в результате участия налогоплательщика в программах этих компаний с использованием банковских или накопительных карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров, работ и услуг указанных компаний.
Данные карты должны предусматривать начисление бонусов, баллов и т.п., характеризующих активность клиента в приобретении товаров, работ, услуг указанных компаний по основаниям, установленным в соответствующей программе, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов дохода в денежной или натуральной форме.
Однако получить освобождение от НДФЛ не удастся в следующих случаях:
- участие налогоплательщика в данных программах российских и иностранных организаций производится не на условиях публичной оферты, (иначе говоря, только «для своих»);
- при присоединении налогоплательщика к данным программам, условиями публичной оферты в которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней или которыми предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты;
- при выплате бонусов в качестве вознаграждения лицам, состоящим с компанией в трудовых отношениях, за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты за поставленные налогоплательщиком товары, работы или услуги, или в виде материальной помощи.
Федеральный закон от 03.07.16 № 249-ФЗ
Плата по «Платону»
Система "Платон», которая вызвала бурное возмущение «дальнобойщиков», законодателями смягчена. Но не в смысле её отмены, а за «счёт» транспортного налога, для чего в главу НК РФ о транспортном налоге были внесены соответствующие изменения.
Напомним, что данная система взимания платы направлена на возмещение вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 т.
Комментируемым законом введена новая ст. 361.1 НК РФ, предусматривающая налоговые льготы. Согласно п. 1 ст. 361.1 НК РФ освобождаются от налогообложения физические лица в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешённую максимальную массу свыше 12 т, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы, если сумма платы по «Платону», уплаченная в налоговом периоде в отношении такого транспортного средства, превышает или равна сумме исчисленного транспортного налога за данный налоговый период.
Если плата по «Платону» меньше суммы транспортного налога за налоговый период, то, как можно догадаться, в бюджет будет уплачена разница между двумя этими величинами.
Владелец «фуры», имеющий право на льготу, должен представить в любую налоговую инспекцию заявление о предоставлении налоговой льготы и документы, подтверждающие его право на такую налоговую льготу.
Указанная статья действует с 01.01.15 по 31.12.18. Другими словами, задним числом и только до определённого момента.
Для организаций — владельцев «большегрузов» аналогичные поправки внесены в п. 2 ст. 362 НК РФ, предусматривающие уменьшение суммы исчисленного транспортного налога на сумму платы, уплаченной в данном налоговом периоде. Указанные изменения действуют с 01.01.16 по 31.12.18.
Здесь очень важно, чтобы транспортное средство, имеющее разрешённую максимальную массу свыше 12 тонн, было зарегистрировано в соответствующем реестре.
Сведения из реестра будут представляться налоговикам ежегодно до 15 февраля в порядке, определяемом Минтрансом России по согласованию с ФНС России.
В п. 2 ст. 363 НК РФ добавлено, что организации в отношении рассматриваемых транспортных средств не уплачивают авансовые платежи по транспортному налогу.
Разумеется, законодателям пришлось внести изменения и в состав налоговых расходов по налогу на прибыль, УСН и ЕСХН: ведь платежи по «Платону» ранее были включены в состав налоговых расходов.
Для целей налога на прибыль в ст. 270 НК РФ добавлен п. 48.21, где прописано, что в налоговых расходах не учитывается сумма оплаты по «Платону» в размере, на который был уменьшен транспортный налог.
Для ЕСХН и УСН — соответственно в ст. 346.5 НК РФ и 346.16 НК РФ — прописано следующее.
Фактически уплаченная в течение налогового периода сумма платы по «Платону», учитывается налогоплательщиками в расходах при исчислении налога за налоговый период в размере превышения фактически уплаченной суммы над суммой транспортного налога, исчисленной за налоговый период в отношении "большегрузов», зарегистрированных в реестре.
При исчислении авансовых платежей по налогу за отчётные периоды налогоплательщики учитывают в расходах фактически уплаченную сумму платы по «Платону» за отчётный период, уменьшенную на сумму авансовых платежей по транспортному налогу в отношении данных «большегрузов», исчисленную за отчётный период.
Данные изменения действуют с 01.01.16 по 31.12.18.
А там дальше видно будет...
27.07.2016