Группа «ГалаКонсалт»
109028, Москва, Большой Трехсвятительский переулок дом 2/1
Телефоны: (495) 968-23-92, (903) 968-23-92.
Группа «Галаконсалт»
главная обратная связь
Налоговое консультирование, планирование, экспертиза действий и решений постановка и оптимизация системы продаж, регистрация торговой марки (знака), патентные услуги

Один представитель как признак согласованности действий ()

Один представитель как признак согласованности действий

Наличие у поставщиков одних и тех же контрагентов второго и последующих звеньев, а также явка на допросы поставщиков с представителями одного адвокатского бюро указало на согласованность действий организаций. 
Налоговой инспекцией была проведена выездная налоговая проверка Общества за период 2012-2014 г.г. по результатам которой составлен акт о привлечении к ответственности в виде штрафа в размере 233 784 руб., доначислены НДС в размере 3 072 293 руб. и пени в размере 246 091 руб.

Суды трех инстанций отказали Обществу в удовлетворении заявленных требований, исходя из подтверждения налоговым органом обстоятельств получения Обществом необоснованной налоговой выгоды вследствие учета расходов и налоговых вычетов по заключенным без должной осмотрительности сделкам со спорными контрагентами, у которых отсутствовали необходимые ресурсы для осуществления предпринимательской деятельности, сотрудники, платежи, характерные для ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности.

Допрошенные налоговым органом руководители и учредители контрагентов отрицали свою причастность к деятельности организаций либо затруднились пояснить конкретные обстоятельства предпринимательской деятельности, а перечисленные Обществом денежные средства через цепочку общих контрагентов выведены за рубеж; НДС импортерами и российскими производителями приобретенного Обществом у контрагентов товара в бюджет не уплачен.

При этом суд первой инстанции, учитывая наличие у спорных поставщиков одних и тех же контрагентов второго и последующих звеньев, а также явку на все допросы руководителей поставщиков с представителями одного адвокатского бюро указал, что такие обстоятельства свидетельствуют о согласованности действий данных организаций.

Судами также учтены обстоятельства несоответствия копий представленных Обществом счетов-фактур оригиналам и признан обоснованным вывод инспекции о том, что оригиналы счетов-фактур были изготовлены налогоплательщиком значительно позднее, и подписание их генеральными директорами спорных контрагентов свидетельствует об обоснованности выводов о зависимости контрагентов от общества.

Суд апелляционной инстанции напомнил, что при выборе контрагента следует оценивать не только условия сделки, но также деловую репутацию и платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств, наличие у контрагента необходимых для исполнения обязательства ресурсов (производственных мощностей, оборудования, квалифицированного персонала), а также соответствующего опыта. Анализ именно этих показателей позволит удостовериться, что контрагент осуществляет реальную предпринимательскую деятельность (постановление Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 № 15658/09).

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.12.2017 № Ф05-19107/2017 по делу № А40-233879/2016, ООО «Морозко»)

Источник: Официальный интернет-сайт Палаты налоговых консультантов